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采用成本法核算长期股权投资的账务处理(二)

 (三)长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润
长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润时,对采用成本法核算的,企业按应享有的份额确认为投资收益,借记应收股利科目,贷记投资收益科目。
【例2】甲公司2x12年5月15日以银行存款购买诚远股份有限公司的股票100000股作为长期投资,每股买入价格为10元,每股价格中包含有0.2元的已宣告分派的现金股利,另支付相关税费7000元。甲公司应编制如下会计分录:

  1. 计算初始投资成本

股票成交金额100000*10=1000000
加:相关税费7000+1000000=1007000
减:已宣告发放的现金股利100000*0.2=20000   1007000-20000=987000

  1. 编制购入股票的会计分录

借:长期股权投资——诚远股份有限公司        987000
应收股利——诚远股份有限公司             20000
贷:其他货币资金——存出投资款             1007000

  1. 假定甲公司2x12年6月20日收到诚远股份有限公司分来的购买该股票时已宣告分派的现金股利20000元。

借:银行存款                                   20000
贷:应收股利——诚远股份有限公司             20000
取得长期股权投资时,如果实际支付的价款中包含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润,应借记应收股利科目,不计入长期股权投资科目。
【例3】承【例2】,假设甲公司于2x12年6月20日收到诚远股份有限公司宣告发放现金股利的通知,应分得现金股利5000元,甲公司应编制如下会计分录:
借:应收股利——诚远股份有限公司               5000
贷:投资收益                                 5000
属于长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放的现金股利或利润时,企业应按照享有的份额确认为投资收益,借记应收股利科目,贷记投资收益科目。
(四)长期股权投资的处置
企业处置长期股权投资时,按照实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益,并应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。
企业处置长期股权投资时,应当按照实际收到的金额,借记银行存款科目等科目,按照原已计提的减值准备,借记长期股权投资减值准备科目,按照该项长期股权投资的账面余额,贷记长期股权投资科目,按照尚未领取的现金股利或利润,贷记应收股利科目,按照其差额,贷记或借记投资收益科目。
【例4】甲公司将其作为长期投资持有的远海股份有限公司15000股股票以每股10元的价格卖出,支付相关税费1000元,取得价款149000元,款项已由银行收妥。该长期股权投资账面价值为140000元,假定没有计提减值准备。甲公司应编制如下会计分录:

  1. 计算投资损益

股票转让取得价款149000
减:投资账面余额149000-140000=9000

  1. 编制出售股票时的会计分录

借:其他货币资金——存出投资款                         149000
贷:长期股权投资——远海股份有限公司                   140000
投资收益                                             9000

 

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