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电算化考试实务操作题题型汇总-交易性金融资产(四)

  (四)交易性金融资产的出售
     企业出售交易性金融资产时,应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理,同时将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出,由公允价值变动损益转为投资收益。
     企业出售交易性金融资产,应当按照实际收到的金额,借记其他货币资金等科目,按照该金融资产的账面余额,贷记交易性金融资产——成本、公允价值变动科目,按照其差额,贷记或借记投资收益科目,同时,将原计入该金融资产的公允价值变动转出。借记或贷记公允价值变动损益科目,贷记或借记投资收益科目。
     【例4】承【例3】,假定2x13年1月15日,甲公司出售了所持有的B公司债券,售价为25650000元,甲公司应编制如下分录:
借:其他货币资金——存出投资款                        25650000
贷:交易性金融资产——B公司债券——成本              25500000
——B公司债券——公允价值变动        100000
投资收益                                            50000
同时:
借:公允价值变动损益                                       100000
贷:投资收益                                             100000
    在本例中,企业出售交易性金融资产的售价25650000元与其账面余额25600000元之间的差额50000元应当作为投资收益,计入投资收益科目。企业出售交易性金融资产时,还应将原计入该金融资产的公允价值变动转出,即出售交易性金融资产时,应按公允价值变动明细科目的贷方余额100000元,借记公允价值变动损益科目,贷记投资收益科目。

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