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《初级会计实务》——库存现金(二)

    库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产,企业应当严格遵守国家有关现金管理制度,正确进行现金收支的结算,监督现金使用的合法性与合理性。

    (二)现金的账务处理
     为了反映和监督企业库存现金的收入、支出和结存情况,企业应当设置“库存现金”科目,借方登记企业库存现金的增加,贷方等级企业库存现金的减少,期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。企业内部各部门周转使用的备用金,可以单独设置“备用金”科目进行核算。
     为了全面连续地反映和监督库存现金的收支和结存情况,企业应当设置现金总长赫现金日记账,分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。
     现金日记账由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生的顺序逐笔登记。每日终了,应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额,现金支出合计额和结余额。并将现金日记账的余额与实际库存现金额相对,保证账款相符。月度终了,现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对,做到账账相符。
     (三)现金的清查
     为了保障现金的安全完整,企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果有挪用现金、白条顶库的情况,应及时予以纠正;对于超限额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符,发现有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损益”科目核算。按管理权限经批准后,分别按以下情况处理:
     1、如为现金短缺,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明原因的,计入管理费用。
     2、如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。

 

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