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《初级会计实务》——银行存款

  (一)银行存款的账务处理
     银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业应当根据业务需要,按照规定在其所在地银行开设账户,运用所开设的账户,进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。
为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况,企业应当设置“银行存款”科目,借方登记企业银行存款的增加,贷方登记企业银行存款的减少,期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记,每日终了,应结出余额。
(二)银行存款的核对
     “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节,如没有记账错误,调节后双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

   1、甲公司2x12年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元,银行转来对账单的余额为8300000元,经逐笔核对,发现以下未达账项:

    2、企业送存转账支票6000000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账;
    3、企业开出转账支票4500000元,并已登记银行存款减少,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账;
    4、企业委托银行代收某公司购货款4800000元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账;
    5、银行代企业支付电话费400000元,银行已登记减少企业银行存款,但企业未收到银行付款通知,尚未记账。
计算结果如下表所示

银行存款余额调节表                  单位:元


项目

金额

项目

金额

企业银行存款日记账余额

5400000

银行对账单余额

8300000

加:银行已收,企业未收款

4800000

加:企业已收,银行未收款

6000000

减:银行已付,企业未付款

400000

减:企业已付,银行未付款

4500000

调节后的存款余额

9800000

调节后的存款余额

9800000

在例1中,反映了企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因,即存在未达账项。所谓未达账项。是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间,造成企业与银行之间入账的时间差,一方收到凭证并已入账,另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。发生未达账项的具体情况有四种:仪式企业已经收款入账,银行尚未收款入账;二是企业已经付款入账,银行尚未付款入账;三是银行已经收款入账,企业尚未收款入账;四是银行已经付款入账,企业尚付款入账。

 

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